Áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam | Global minimum tax application in Vietnam

(English below)

📌 KHÁI NIỆM VỀ THUẾ TỐI THIỂU TOÀN CẦU
🎗️Thuế thu nhập doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu (gọi tắt là Thuế tối thiểu toàn cầu) là một trong hai trụ cột chính của Chương trình hành động chống xói mòn cơ sở thuế và dịch chuyển lợi nhuận (Base erosion and profit shifting - BEPS) do Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế (OECD) khởi xướng vào tháng 6/2013. 
🎗️Ngày 9/7/2021, Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thống đốc Ngân hàng trung ương của Nhóm các nền kinh tế phát triển và mới nổi hàng đầu thế giới (G20) đã thống nhất về nguyên tắc Giải pháp Hai trụ cột, bao gồm:
Trụ cột thứ nhất, phân bổ thuế đối với hoạt động kinh doanh dựa trên kỹ thuật số.

Trụ cột thứ hai, đặt ra mức thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu 15% đối với các công ty đa quốc gia.

🎗️ Thuế tối thiểu toàn cầu không bắt buộc các quốc gia phải áp dụng. Tuy nhiên, nếu Việt Nam không áp dụng thì vẫn phải chấp nhận việc các quốc gia khác áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu, thu thuế bổ sung lên các doanh nghiệp tại Việt Nam (nếu thuộc đối tượng áp dụng) mà được hưởng mức thuế suất thực tế tại Việt Nam thấp hơn mức tối thiểu toàn cầu 15%, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Do đó, tại Việt Nam, ngày 29/11/2023, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế TNDN bổ sung theo Quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu bao gồm: (i) Quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) và(ii) Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT). Các quy định của Nghị quyết phù hợp với Quy định mẫu chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (GloBE) của OECD (Quy định thuế tối thiểu toàn cầu). Nghị quyết có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2024, áp dụng từ năm tài chính 2024. Đây là cơ sở cho việc sửa đổi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản liên quan ở Việt Nam trong năm 2024 để triển khai Nghị quyết này. 

📌 NỘI DUNG CỦA QUY ĐỊNH THUẾ TỐI THIỂU TOÀN CẦU
🎗️ Mức thuế suất
Mức thuế tối thiểu toàn cầu được quy định là 15%, áp dụng đối với các công ty đa quốc gia có tổng doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 750 triệu EUR (800 triệu USD) trong ít nhất 02 năm của 04 năm liền kề gần nhất. 
Nếu thuế suất thực tế thấp hơn mức thuế suất tối thiểu 15%, Việt Nam sẽ thu thuế bổ sung.
🎗️ Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế bổ sung
Với QDMTT: chậm nhất 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính
Với IIR: chậm nhất 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính, và chậm nhất 18 tháng đối với năm đầu tiên.

📌 GLOBAL MINIMUM TAX (GMT) CONCEPT
🎗️Global Minimum Corporate Tax (GMT) is one of the two main pillars of the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Action Plan initiated by the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) in June 2013.

🎗️On July 9, 2021, the Finance Ministers and Central Bank Governors of the Group of 20 (G20) leading developed and emerging economies agreed on the principles of the Two-Pillar Solution, including:
Pillar One: Allocate tax on business activities based on digitalization.

Pillar Two: Establish a global minimum corporate tax rate of 15% for multinational corporations.

🎗️The Global Minimum Tax (GMT) is not mandatory for countries to adopt. However, if Vietnam does not implement it, it will still have to accept the implementation of the GMT by other countries, levying additional taxes on businesses in Vietnam (if they fall under the applicable scope) that enjoy an actual tax rate in Vietnam lower than the global minimum of 15%, especially foreign-invested enterprises.
Therefore, in Vietnam, on November 29, 2023, the National Assembly passed Resolution 107/2023/QH15 on the application of additional CIT in accordance with the Global Base Erosion and Profit Shifting (GloBE) Provisions, including: (i) Provisions on the calculation of taxable income under the minimum tax rate (IIR) and (ii) Provisions on the standard domestic minimum top-up tax (QDMTT). The provisions of the Resolution are in line with the OECD's Model GloBE Provisions (Global Minimum Tax Provisions). The Resolution takes effect from January 1, 2024, and applies from tax year 2024. This is the basis for amending the Corporate Income Tax Law and related documents in Vietnam in 2024 to implement this Resolution.

📌DETAILS OF GMT REGULATIONS
🎗️Tax rate
The global minimum tax rate is set at 15%, applicable to multinational corporations with global consolidated revenue of EUR 750 million (USD 800 million) for at least 2 of the 4 consecutive years immediately preceding the tax year.
If the actual tax rate is lower than the minimum tax rate of 15%, Vietnam will levy additional taxes.
🎗️The filing and payment deadlines
QDMTT: within 12 months of the end of the fiscal year
IIR: within 15 months of the end of the fiscal year, and there is an extension to 18 months for the first year.